СледваСледващо ръководство
AI Тестване на пълна популация при одити
Приложения
РЪКОВОДСТВО за приложения
Тестване за въвеждане на AI Journal
Тестването на записите в дневника с изкуствен интелект оценява всеки запис в дневника в главната книга за характеристики, свързани с измама и отмяна на управлението, като публикуване в нечетни моменти, кръгли суми, редки комбинации от сметки и записи от неочаквани потребители.
На тази страница4 минути четене
Преглед
Стандартите за одит вече изискват тестване на записите в дневника, тъй като рискът ръководството да замени контролите съществува във всяко предприятие. Оценката на риска помага на одиторите да се съсредоточат върху малкото записи, които заслужават внимателно разглеждане.
Дълбоко гмуркане
Тестването на записите в дневника съществува, защото ръководството може да отмени контролите, като записва записи директно в счетоводната книга. PCAOB AS 2401 и ISA 240 третират отмяната на управлението като риск от измама при всеки одит и изискват от одиторите да тестват дали записите в дневника и други корекции са подходящи. Стандартите също така описват характеристики, които правят записите си струва да бъдат проучени: записи в несвързани, необичайни или рядко използвани акаунти; Вписвания от хора, които обикновено не ги правят; Записвания, записани в края на периода или след приключване с малко или никакво обяснение; Записвания без номера на сметки; и Кръгли суми или суми, които завършват на едни и същи цифри. Измамата WorldCom, разкрита през 2002 г., показа защо това има значение. Милиарди долари оперативни разходи бяха преместени в сметки за капиталови активи чрез записи в дневника и вътрешните одитори на компанията го откриха, като проследиха тези записи. Тестовете, базирани на изкуствен интелект, прилагат тези характеристики към всеки запис, а не към филтрирано подмножество. Типичният подход първо изпълнява флагове, базирани на правила, като публикуване през уикенда, публикуване след крайната дата, едно и също лице, което подготвя и одобрява, или приходи, записани срещу необичаен акаунт. След това комбинира флаговете в оценка на риска. Някои инструменти добавят неконтролирано машинно обучение, което научава как изглеждат нормалните записи за този клиент и отбелязва необичайни комбинации от потребител, акаунт, сума и време. След това одиторът избира записи с висок резултат и получава подкрепа за тях: основните документи, бизнес причината и кой е упълномощил всеки един. Контекстът има значение. Начисляване на заплати, което винаги е кръгло и винаги публикувано от контрольора в последния ден, е нормално за този клиент. Едно погрешно схващане е, че високият резултат означава измама. Това означава само, че записът е необичаен. Друг е, че генерираните от системата записи са безопасни. Промените в интерфейсите и конфигурациите също могат да се използват за манипулиране на книгите, поради което населението трябва да ги включи.
Стратегическо въздействие
Избор на билдове
Дизайнът на ниво приложение определя дали AI подобрява реалните резултати.
Екип и работен процес
Добрата интеграция на работния процес създава печалби в производителността, на които потребителите могат да се доверят.
Риск и безопасност
Добре обхванатите случаи на употреба намаляват умората от промяна и риска от внедряване.
Бъдещето на AI Entry Testing
Анализите на записите в дневника вече са често срещани в по-големите одиторски фирми, а софтуерът за одит ги разпространява в по-малките фирми. Вероятни са подобрения в обяснението защо даден запис е получил висок резултат и в комбинирането на данни от счетоводната книга с подкрепящи доказателства като работни процеси за одобрение и текст на документа. Ограниченията ще останат. Измама, прикрита като нормална дейност, или тайно споразумение, което следва обичайните модели, може да получи нисък резултат. Регулаторите очакват одиторите да обосноват своите критерии за подбор, така че е трудно да се разчита на модели, които не могат да бъдат обяснени. Професионалният скептицизъм и последващите действия остават същността на теста.
Внедряване в реалния свят
Резултат означава ръчно въвеждане, публикувано в 23:40 ч. в последния ден на тримесечието от финансов директор, който рядко публикува записи. Записът премества $250 000 от разходна сметка в предплатен актив без описание.
Запис, който увеличава приходи и вземания в последния ден на годината, се сторнира на първия ден от следващата година. Одиторът иска договора и доказателствата за доставка зад него.
Модел маркира потребител, който е подготвил и одобрил поредица от записи в рядко използван временен акаунт, което показва пропуск в разделянето на тези задължения.
Месечното начисляване на заплатите на клиент винаги е кръгло и винаги се публикува от контрольора в края на месеца. Одиторът записва, че това е нормално за този клиент и намалява тежестта му в оценката за следващата година.
Рискове и предпазни огради
Автоматизирането на счупен процес може да засили съществуващите проблеми.
Екипите могат да автоматизират прекалено и да премахнат необходимата човешка преценка.
Качеството може да се промени, ако резултатите не се оценяват непрекъснато.
Пътна карта за изпълнение
Картирайте текущия работен процес и идентифицирайте стъпката с най-голямо триене.
Определете човешки контролни точки преди пълна автоматизация.
Обучете потребителите на подкани, пътища за ескалация и стандарти за качество.
Проследявайте резултатите на ниво задача, за да потвърдите устойчива стойност.
Продължете да изследвате
Free newsletter
Get the daily AI briefing
Three verified AI stories every weekday morning, written in plain English. Free forever, no ads.
One email each weekday. Unsubscribe in one click. We never sell or share your address.
Test yourself
Take the AI Journal Entry Testing quiz
Instant feedback on every answer, and a shareable certificate with a verifiable ID once you pass a course.
Support free AI education. AI Understanding is a 501(c)(3) nonprofit — no ads, no paywall, ever. Make a donation
Често задавани въпроси
Какво е AI Journal Entry Testing?
Тестването на записите в дневника с изкуствен интелект оценява всеки запис в дневника в главната книга за характеристики, свързани с измама и отмяна на управлението, като публикуване в нечетни моменти, кръгли суми, редки комбинации от сметки и записи от неочаквани потребители. Стандартите за одит вече изискват тестване на записите в дневника, тъй като рискът ръководството да замени контролите съществува във всяко предприятие. Оценката на риска помага на одиторите да се съсредоточат върху малкото записи, които заслужават внимателно разглеждане.
Защо AS 2401 и ISA 240 изискват тестване на записите в дневника при всеки одит, дори в добре контролирани компании?
Ръководството може да заобиколи контролите чрез директно публикуване на записи, така че стандартите третират отмяната като риск, присъстващ при всеки одит.
Кое от тях е една от чертите за запис в дневника, описани в стандартите за одит?
Стандартите изброяват записи от хора, които обикновено не ги правят, заедно с необичайни сметки, времена в края на периода и кръгли суми.
Как е извършена и разкрита измамата на WorldCom според ръководството?
Милиарди долари линейни разходи бяха капитализирани чрез записи в дневника, а вътрешните одитори на WorldCom разкриха схемата през 2002 г.
Как може одиторът да потвърди, че популацията на записите в дневника е пълна преди точкуване?
Превъртането на всеки акаунт напред от началния баланс през дейността до крайния баланс показва, че няма липсващи записи в извлечението.
Запис, записващ приход в последния ден на годината, се сторнира на първия ден от следващата година. Какво може да сигнализира това?
Вписванията, обърнати малко след края на периода, са характеристика, която ръководството подчертава, тъй като те могат да сигнализират за манипулиране на декориране на витрини или прекъсване.
Продължавай да учиш
Свързани ръководства
Още ръководства, избрани за тази тема