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Test sull’intera popolazione dell’intelligenza artificiale negli audit
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Test di inserimento nel diario AI
Il test delle registrazioni a giornale tramite intelligenza artificiale valuta ogni registrazione a giornale nella contabilità generale per caratteristiche legate a frodi e override di gestione, come la pubblicazione in orari dispari, importi arrotondati, combinazioni di conti rare e voci di utenti inaspettati.
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Panoramica
Gli standard di revisione richiedono già la verifica delle registrazioni contabili, poiché esiste il rischio che la direzione ignori i controlli in ogni entità. Il punteggio di rischio aiuta i revisori a concentrarsi sulle poche voci che meritano un attento esame.
Immersione profonda
Il test delle registrazioni nel diario esiste perché la direzione può ignorare i controlli registrando le voci direttamente nel libro mastro. PCAOB AS 2401 e ISA 240 trattano l'override della direzione come un rischio di frode in ogni audit e richiedono ai revisori di verificare se le registrazioni contabili e gli altri aggiustamenti sono appropriati. Gli standard descrivono anche le caratteristiche che rendono le voci degne di essere esaminate: voci ad account non correlati, insoliti o utilizzati raramente; Inserzioni di persone che solitamente non le inseriscono; Registrazioni registrate alla fine del periodo o dopo la chiusura con poca o nessuna spiegazione; Registrazioni senza numeri di conto; e Arrotonda importi o importi che terminano con le stesse cifre. La frode WorldCom, scoperta nel 2002, ha dimostrato perché tutto ciò è importante. Miliardi di dollari di costi delle linee operative furono spostati nei conti delle immobilizzazioni attraverso le voci del diario e i revisori interni dell'azienda lo trovarono rintracciando tali voci. I test basati sull’intelligenza artificiale applicano queste caratteristiche a ogni voce anziché a un sottoinsieme filtrato. Un approccio tipico esegue innanzitutto flag basati su regole, come la pubblicazione nel fine settimana, la pubblicazione dopo la data di chiusura, la stessa persona che prepara e approva o le entrate registrate su un conto insolito. Quindi combina i flag in un punteggio di rischio. Alcuni strumenti aggiungono l'apprendimento automatico non supervisionato, che apprende come appaiono le voci normali per questo cliente e valuta combinazioni insolite di utente, account, importo e tempistica. Il revisore seleziona quindi le voci con il punteggio più alto e ottiene supporto per esse: i documenti sottostanti, il motivo aziendale e chi ha autorizzato ciascuna di esse. Il contesto conta. Per quel cliente è normale un accantonamento sulle buste paga sempre rotondo e sempre registrato dal controllore l'ultimo giorno. Un malinteso è che un punteggio elevato significhi frode. Significa solo che una voce è insolita. Un altro è che le voci generate dal sistema sono sicure. Anche le modifiche alle interfacce e alle configurazioni possono essere utilizzate per manipolare i libri, motivo per cui la popolazione deve includerle.
Impatto strategico
Scelte di build
La progettazione a livello di applicazione determina se l’intelligenza artificiale migliora i risultati reali.
Team e flusso di lavoro
Una buona integrazione del flusso di lavoro crea guadagni di produttività di cui gli utenti possono fidarsi.
Rischio e sicurezza
I casi d'uso ben definiti riducono l'affaticamento dovuto al cambiamento e il rischio di implementazione.
Il futuro dei test di immissione nel diario dell'intelligenza artificiale
L’analisi delle registrazioni contabili è già comune nelle società di revisione più grandi e i software di audit le stanno diffondendo anche alle aziende più piccole. Sono probabili miglioramenti nello spiegare perché una voce ha ottenuto un punteggio elevato e nel combinare i dati del registro con prove di supporto come i flussi di lavoro di approvazione e il testo del documento. Le limitazioni rimarranno. La frode camuffata da normale attività o la collusione che segue schemi consueti possono avere un punteggio basso. Le autorità di regolamentazione si aspettano che i revisori giustifichino i loro criteri di selezione, quindi è difficile fare affidamento su modelli che non possono essere spiegati. Lo scetticismo professionale e il follow-up rimangono la sostanza del test.
Implementazione nel mondo reale
Un punteggio segnala un'immissione manuale pubblicata alle 23:40. l'ultimo giorno del trimestre da un direttore finanziario che pubblica raramente le registrazioni. La voce sposta $ 250.000 da un conto spese a un asset prepagato senza descrizione.
Una registrazione che aumenta ricavi e crediti l'ultimo giorno dell'anno viene stornata il primo giorno dell'anno successivo. Il revisore richiede il contratto e le relative prove di spedizione.
Un modello contrassegna un utente che ha preparato e approvato una serie di voci su un conto di suspense utilizzato raramente, il che mostra una lacuna nella separazione di tali compiti.
L'accantonamento mensile della busta paga di un cliente è sempre rotondo e sempre registrato dal controller alla fine del mese. L'auditor registra che è normale per questo cliente e ne riduce il peso nel punteggio dell'anno successivo.
Rischi e guardrail
Automatizzare un processo interrotto può amplificare i problemi esistenti.
I team potrebbero automatizzare eccessivamente e rimuovere il necessario giudizio umano.
La qualità può variare se i risultati non vengono valutati continuamente.
Tabella di marcia per l'implementazione
Mappa il flusso di lavoro corrente e identifica la fase di maggiore attrito.
Definisci checkpoint umani prima dell'automazione completa.
Formare gli utenti su prompt, percorsi di escalation e standard di qualità.
Tieni traccia dei risultati a livello di attività per confermare il valore duraturo.
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Domande frequenti
Che cos'è il test delle voci del diario AI?
Il test delle registrazioni a giornale tramite intelligenza artificiale valuta ogni registrazione a giornale nella contabilità generale per caratteristiche legate a frodi e override di gestione, come la pubblicazione in orari dispari, importi arrotondati, combinazioni di conti rare e voci di utenti inaspettati. Gli standard di revisione richiedono già la verifica delle registrazioni contabili, poiché esiste il rischio che la direzione ignori i controlli in ogni entità. Il punteggio di rischio aiuta i revisori a concentrarsi sulle poche voci che meritano un attento esame.
Perché AS 2401 e ISA 240 richiedono il test delle registrazioni contabili in ogni audit, anche nelle società ben controllate?
La direzione può aggirare i controlli registrando direttamente le voci, quindi gli standard considerano l'override come un rischio presente in ogni audit.
Quale di queste è una delle caratteristiche delle registrazioni contabili descritte negli standard di revisione?
Gli standard elencano le voci di persone che solitamente non le effettuano, insieme a conti insoliti, tempi di fine periodo e importi arrotondati.
Come è stata realizzata e scoperta la frode di WorldCom, secondo la guida?
Miliardi di dollari di costi di linea furono capitalizzati tramite registrazioni contabili e i revisori interni di WorldCom scoprirono lo schema nel 2002.
Come può un revisore verificare che la popolazione delle registrazioni contabili sia completa prima di assegnare un punteggio?
Lo spostamento in avanti di ciascun conto dal saldo di apertura attraverso l'attività fino al saldo di chiusura mostra che nell'estratto non mancano voci.
Una registrazione che registra i ricavi l'ultimo giorno dell'anno viene stornata il primo giorno dell'anno successivo. Cosa potrebbe segnalare questo?
Le voci invertite poco dopo la fine del periodo sono una caratteristica evidenziata dalla guida perché possono segnalare la manipolazione di finestre o di tagli.
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